Налоговый учет. Штрафные санкции. Расчет пени

Виды нарушений	Размер штрафной санкции, пени
I. Нарушения налогового законодательства
Нарушение порядка представления налоговой отчетности налоговым агентом (п.119.2 НКУ)
Непредставление налоговым агентом, представление с нарушением установленных сроков, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговую отчетность о суммах доходов, начи- сленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога (1ДФ)	510 грн.
те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение	1020 грн.
Нарушение порядка представления налоговых деклараций (расчетов) (п.120 НКУ)
Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой отчетности, за каждое такое непредставление или несвоевременное представление	170 грн
те же действия, совершенные повторно в течение года	1020 грн
Нарушение сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов(п.121.1 НКУ)
Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных сроков их хранения и /или непредоставления налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий	510 грн
те же действия, совершенные повторно в течение года	1020 грн
Штрафные санкции в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства(п.123.1 НКУ)
Определение контролирующим органом суммы налогового обязательства, уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость - в течение 1095 дней (в процентах от суммы доначисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения)	25%
те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней	50%
Нарушение правил уплаты налогов определенных плательщиком самостоятельно (п.126.1 НКУ)
Задержка до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты согласованной суммы денежного обязательства (в процентах от суммы налогового долга)	10%
Задержка более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты согласованной суммы денежного обязательства (в процентах от суммы налогового долга)	20%
Нарушение правил начисления, удержания и уплаты налогов у источника выплаты (п.127.1 НКУ)
Неначисления, неудержание и/или неуплата налогов налогоплательщиком, в том числе  налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика(в процентах от суммы  налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет)	25%
те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней	50%
те же действия, совершенные в течение 1095 дней - третий и более	75%
Самостоятельное исправление ошибок путем уточнения показателей налоговой декларации(п.50.1 НКУ)
Налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт  занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, отражает сумму недоплаты в уточняющем расчете и уплачивает штраф до подачи уточняющего расчета (в процентах от суммы недоплаты)	3%
Налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт  занижения  налогового обязательства прошлых налоговых периодов, отражает сумму недоплаты  в  составе декларации по этому налогу, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружено занижение налогового обязательства (в процентах от суммы недоплаты)	5%
Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом -предпринимателем (п.122.1 НКУ)
Неуплата налогоплательщиком - физическим лицом сумм единого налога в порядке и в сроки, определенные законодательством (в процентах от ставки налога)	50%
II. Контроль в сфере внешнеэкономическойдеятельности
Нарушение порядка декларирования	20 НМДГ*
Пеня начисляется за каждый день от суммы просрочки неполученной выручки (стоимости недопоставленного товара) в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украины по валютному курсу Национального банка Украины на день возникновения задолженности	0,3%
III. Контроль пенсионного фонда по начислению, уплате единого социального взноса (ЕСВ)
Уклонение от постановки на учет/несвоевременной подачи заявления о постановке на учет	10 НМДГ
Неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата ЕСВ (в процентах от суммы неуплаченного или своевременно неуплаченного взноса)	10%
Доначисление органом Пенсионного фонда или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ  (в процентах за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислен ЕСВ, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ)	5%
Непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности	10 НМДГ
Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется  ЕСВ	от 8 до 15 НМДГ
Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа на сумму недоимки	0,1%
IV. Контроль фонда социального страхования по временной потере трудоспособности
Неправомерное использование страховых средств (в процентах от такой суммы)	50%
Несвоевременный возврат или возврат не в полном объеме страховых средств (в процентах от такой суммы)	10%
Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа на сумму несвоевременно возвращенных или возвращенных не в полном объеме страховых средств	0,1%
Несвоевременное представление или непредставление отчетности, представление недостоверных данных по использованию страховых средств	от 8 до 15 НМДГ
те же действия, совершенные повторно в течение года	10 до 20 НМДГ
V. Контроль в сфере применения РРО**/РК***
Проведение через РРО/РК  неполной суммы проданых товаров (оказанных услуг); непроведение расчетных операций через РРО; несоответствие суммы наличных денежных средств на месте проведения расчетов сумме денежных средств, указанной в дневном отчете, а в случае использования РК – общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня; нераспечатывание расчетного документа или проведение расчетной операции без использования РК, действия, совершенные впервые в течение года	1 грн
те же действия, совершенные вторично в течение года (в процентах от стоимости проданных с нарушением товаров/услуг)	100%
за каждое следующее совершенное нарушение в течение года (в процентах от стоимости проданных с нарушением товаров/услуг)	500%
Неиспользование при осуществлении расчетных операций РК или использование незарегистрированной РК или нарушение установленного порядка ее использования, или несохранение РК в течение установленного срока	20 НМДГ
Нераспечатывание (ежедневного) фискального отчетного чека или его несохранения	20 НМДГ
Если контрольная лента не напечатана или не создана в электронной форме на РРО или не сохранена в течение 3-х лет или выявлены искажения данных о проведенных расчетных операциях, информация о которых содержится на контрольной ленте, созданной в электронной форме	10 НМДГ
Проведение расчетных операций через РРО без использования режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества	5 НМДГ
Нарушение порядка проведения расчетов через кассы предприятий, учреждений и организаций, на которых эти операции должны осуществляться с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров с выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке, или в случае нарушения порядка оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте	10 НМДГ
Применение РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя  при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания	100 НМДГ
Отсутствие учета товаров по месту их  реализации и хранения или ведение учета с нарушением установленного порядка (в процентах от стоимости неучтенных товаров по ценам реализации)	200% но не менее 10 НМДГ

  

* НМДГ –  необлагаемый минимум доходов граждан (17 грн.)

** РРО –  регистраторы расчетных операций

*** РК –  расчетные книжки

Алгоритм расчета пени

налогового обязательтсва (п.129.4 НКУ)  

№ п/п	Показатели	Расчет пени
1	Учетная ставка НБУ в год, действующая на день возникновения налогового долга или на день его погашения (в случае разных применяется большая)	7,75%
2	Количество дней в текущем году (невисокосный год)	365
3	Проценты от учетной ставки НБ (законодательно установлены для расчета пени)	120%
4	Размер пени в день (7,75х120:100:365)	0,025%
5	Сума пени за (n) дней просрочки (S) налогового долга (в расчетный период пени включается срок со дня наступления срока погашения налогового обязательства по день фактической уплаты включительно)	S x n x 0,025%

Нормативная база:

• ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
• Постанова № 49 – Постанова НБУ «Положення про валютний контроль» від 08.02.2000 р. № 49.
• Закон № 2464 – Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
• Закон №2240 – Закон України «Про загальнообов¢язкове державне соціальне страхування у зв¢язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» від 18.01.2001 р. № 2240-III.
• Постанова № 4 – Постанова правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 18.01.2011 р. № 4.
• источник  http://vizitc.kiev.ua/ru/infokonsultant/shtrafi__penja.html
• Закон № 265 – Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 г. № 265/95-ВР.
•