воскресенье, 25 декабря 2011 г.

Исправление ошибок в Декларации по налогу на прибыль




Составление новой отчетности по налогу на прибыль было напряженным.

Поэтому от ошибок при заполнении новой формы Декларации по налогу на прибыль никто не застрахован. Как с помощью программы «1С: Бухгалтерия 8» найти ошибки и исправить, ответим на эти вопросы?

Статья опубликована в журнале "Компьютерная Бухгалтерия" №8 (57) за 2011 г на стр.23

Общие положения

Согласно ст. 102 НКУ, самостоятельное исправление допущенной ошибки возможно только в течении 1095 дней с последнего дня предельного срока представления Декларации по налогу на прибыль или поданого уточняющего расчета.

Согласно п. 50.1 НКУ, исправить ошибки можно путем подачи уточняющего расчета или одновременно с налоговой декларации, которая подается в последующих периодах. Отдельной формы уточняющего расчета не существует.

Новая форма Декларации по налогу на прибыль может быть отчетной новой и уточняющим расчетом, в зависимости от пометки «Х» в специально отведенном поле, но при этом должны быть заполнены строки специального раздела «Самостоятельное исправление ошибок».

Исправление ошибок одновременно с Декларацией по налогу на прибыль осуществляется заполнением Приложения ВП «Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена ошибка». Рассмотрим все по порядку.

Уточняющий расчет Декларации по налогу на прибыль

Согласно Письма ГНАУ от от 26.05.2011 г. № 14847/7/15-0317, начиная с 01.07.2011 г, уточняющий расчет по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды необходимо подавать по новой форме, установленной Приказом № 114.

В основной форме Декларации по налогу на прибыль и в соответствующих приложениях необходимо правильно отразить все показатели так, как должно быть, выполнив пометку «Х» в поле «Уточнююча». В случае увеличения налогового обязательства в строке 23 будет указана сумма, на которую увеличился налог на прибыль в строке 16 и в строке 22.

В строке 27 будет указана сумма штрафа, которая составляет 3% от суммы недоплаты. Если налоговые обязательства будут уменьшены, то отрицательная сумма будет отражена в строке 26. Перед подачей уточняющего расчета, необходимо осуществить оплату доначисленного налога на прибыль и штраф в размере 3%.

Исправление ошибок заполнением Приложения ВП

Заполнение Приложения ВП «Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена ошибка» за тот период, в котором обнаружены ошибки, осуществляется одновременно с заполнение текущей Декларации по налогу на прибыль.

Показатели необходимо отразить такие, какие должны быть в декларации за уточняющий период. Если необходимо исправить ошибки за несколько периодов, необходимо заполнять Приложение ВП для каждого периода отдельно. Согласно пп.135.5.12 НКУ, доходы, которые не были учтены в периоде, который предшествуют отчетному и выявлены в отчетном налоговом периоде, отражаются в составе прочих доходов.

Согласно абз. 2 п. 138.11 НКУ, расходы, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и при выявлении их в отчетном налоговом периоде, можно отражать в составе прочих расходов или расходов соответствующей группы (себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг; общепроизводственных расходов; административных расходов и т. д.). Поэтому к Приложению ВП необходимо оформить соответствующие приложения с пометкой «Х» в поле «Уточнююча».

Если необходимо осуществить доплату по налогу на прибыль, то сумма будет отражена в строке 23. Штраф в размере 5% будет отражаться в строке 24. В строку 25 должна быть введена сумма пени. Согласно пп. 129.1.2 НКУ, она начисляется из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения. С 10.08.2010 учетная ставка НБУ 7.75%. Формула расчета пени: сумма в строке 23 х 7,75 % х 120 % : 365 дн. х фактическое количество дней недоплаты.

Если необходимо уменьшить налог на прибыль, то сумма с минусом будет отражаться в строке 26. Суммы из строк 23, 24, 25 и 26 должны быть включены в строки 23, 24, 25, 26 основной формы Декларации по налогу на прибыль соответственно.

Аналогично заполняются строки 28, 29, 30 и 31 для доходов нерезидентам. Срок уплаты налога на прибыль в размере недоплаты, штрафа и пени совпадает со сроком обязательной уплаты текущего налогового обязательства по налоговой декларации, в составе которой отражены исправленные показатели предыдущих налоговых периодов.

Согласно ответам, размещенных в Единой базе налоговых знаний, доходы, выявленные за периоды включительно до 1 квартала 2011 г, отражаются в уточняющих расчетах либо в Приложении ВП в строке 03 ІД и соответственно в Приложении ІД в строке 03.27 «Інші доходи», а расходы отражаются в строке 06.5 ІВ и соответственно в Приложении ІВ, в строке 06.5.37 «Інші витрати господарської діяльності...» с представлением пояснения в произвольной форме.


Уточняющий расчет

в программе «1С: Бухгалтерия 8»

Предприятие обнаружило ошибку в 3-м квартале 2011 г

в Декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2011 г :

не учтена амортизация по налоговой разнице на сумму 600 грн,

не включена в доходы стоимость бесплатно полученных

товаров на сумму 1000 грн.

В итоге, налог на прибыль увеличен на 92 грн.

Валентина Семенова

пятница, 23 декабря 2011 г.

Бланк акта сверки с пенсионный фондом


Управління Пенсійного фонду України
у______________ районі м._______________
адреса 
тел.________________




АКТ ЗВІРЕННЯ ОСОБОВОГО РАХУНКУ
за платежами, які сплачені до управління Пенсійного фонду України
за 2011 рік

Відповідно до п. 11 статті 14 Закону України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов”язкове державне соціальне страхування” № 2464-ІУ від 08.07.2010 р. мною, головним спеціалістом відділу обліку
надходження платежів ______________________________ з відома керівника __________________________
та в присутності головного бухгалтера ______________________________________підприємства (установи, організації) проведена звірка розрахунків за платежами, які сплачені станом на 01.01.2012 року.

____________________________________________________________________________________________
(назва юридичної особи)

_____________________________ _____________________ ______________________________________
(ЄДРПОУ) № реєстрації в ПФУ (Клас ризику)

____________________________________________________________________________________________
(місцезнаходження юридичної особи)

____________________________________________________________________________________________
(МФО, рахунки в установах банків (найменування банку)

телефон керівника________________________ телефон бухгалтера __________________________


№№ пп

За даними платника

За даними ПФУ
станом на_____01.2012 р.
Відхилення (+,-)
1

Сальдо на початок періоду станом на 01.01. 2011 року:
Дебет рахунку 657 Кредит рахунку 657
x


2
Нараховано єдиного соціального внеску за 2011 рік (у т.ч. за грудень 2011 року)







нарахування грудня 2011 р



3
Перераховано єдиного соціального внеску за 2011 рік



4

Сальдо на кінець періоду станом на 01.01.2012 року:
Дебет рахунку 657 Кредит рахунку 657



5
Сума штрафних санкцій, які виникли за несвоєчасне перерахування ЄСВ та на неналежні рахунки (що належать до застосування)
x

x


Головний спеціаліст ________________________________ __________________________
(підпис) (П.І.Б.)
______________________ _________________________________ ____________________________
(посада) (підпис) (П.І.Б.)
М.П.




Статистика капітальних інвестицій


5. Статистика капітальних інвестицій

№ п/п
Найменування форми
Індекс форми
Періодичність
Хто подає
Кому подає
Строк подання
1.
Капітальні інвестиції, вибуття й амортизація активів
2-інвестиції
річна
Юридичні особи, їхні філії,
представництва, інші відокремлені підрозділи, що виділені на окремий баланс, установи, заклади, органи державної влади й органи місцевого самоврядування, що освоювали капітальні інвестиції
Органу державної статистики за місцезнаходженням
не пізніше
20 лютого
після звітного року
2.
Капітальні інвестиції
2-інвестиції
квартальна
Юридичні особи – підприємства, установи, заклади, органи державної влади й органи місцевого самоврядування, що освоювали капітальні інвестиції
Органу державної статистики за місцезнаходженням
не пізніше
25 числа після звітного періоду

Структурні обстеження підприємств. Сроки подачи 1-Підприємство



№ п/п
Найменування форми
Індекс форми
Періодичність
Хто подає
Кому подає
Строк подання
1.
Звіт про основні показники діяльності підприємства
зі змінами,  внесеними наказом Держкомстату від 11.08.2011  №208)
1-підприємництво
річна
Юридичні особи (підприємства) за переліком, встановленим органами державної статистики
Органу державної статистики за місцезнаходженням
не пізніше
9 лютого
2.
Звіт про основні показники діяльності підприємства
зі змінами,  внесеними наказом Держкомстату від 11.08.2011  №208)
1-підприємництво
(коротка)
річна
Юридичні особи (малі підприємства) на вибірковій основі за переліком, встановленим органами державної статистики
Органу державної статистики за місцезнаходженням
не пізніше
9 лютого
3.
Обстеження споживання продуктів та послуг у виробництві продукції (робіт, послуг)
1-споживання
річна
Юридичні особи (підприємства) за переліком, встановленим органами державної статистики
Органу державної статистики за місцезнаходженням
не пізніше
9 лютого

Статистика чисельності, заробітної плати та робочого часу найманих працівників



 п/п
Найменування форми
Індекс форми
Періодичність
Хто подає
Кому подає
Строк подання
1.
Звіт з праці
1-ПВ
місячна
Юридичні особи, їхні відокремлені
підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики
Органу державної статистики за місцем здійснення діяльності
не пізніше
7-го числа
після звітного періоду
2.
Звіт з праці
1-ПВ
квартальна
Юридичні особи, їхні відокремлені
підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики
Органу державної статистики за місцем здійснення діяльності
не пізніше
7-го числа
після звітного періоду
3.
Звіт про кількісний та якісний склад державних службовців та посадових осіб місцевого самоврядування, які займають посади керівників та спеціалістів
9-ДС
річна
Установи (організації), на працівників яких поширюється дія законів України «Про державну службу» та «Про службу в органах місцевого самоврядування»
Органу державної статистики за місцезнаходженням
не пізніше
8-го січня
4.
Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання
6-ПВ
річна
Юридичні особи, їхні відокремлені
підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики
Органу державної статистики за місцем здійснення діяльності
не пізніше
20 лютого року, наступного за звітним
5.
Звіт про стан умов праці, пільги та компенсації за роботу зі шкідливими умовами праці
1-ПВ
(умови праці)
один раз
на два роки
Юридичні особи, їхні відокремлені
підрозділи, що здійснюють такі види економічної діяльності: сільське господарство, мисливство та пов’язані з ним послуги (виключаючи мисливство); добувна промисловість; переробна промисловість; виробництво та розподілення електроенергії, газу та води; будівництво; діяльність транспорту та зв’язку, визначені за переліком органів державної статистики
Органу державної статистики за місцезнаходженням
не пізніше
20 лютого року, наступного за звітним
6.
Звіт про заробітну плату за професіями окремих працівників
7-ПВ
один раз
на чотири роки
Юридичні особи, їхні відокремлені підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики
Органу державної статистики за місцем здійснення діяльності
не пізніше
31 березня
після звітного року

Ститистика инноваций



№ п/п
Найменування форми
Індекс форми
Періодичність
Хто подає
Кому подає
Строк  подання
1.
Обстеження інноваційної діяльності промисловогопідприємства
(07.11.2011 №286)
1-інновація
річна
Юридичні особи, які здійснюють промислову діяльність, незалежно від  основного виду діяльності
Органу державної статистики
за місцезнаходженням
до 20 лютого

Статистика транспорту



№ п/п
Найменування форми
Індекс форми
Періодичність
Хто подає
Кому подає
Строк подання
1.
Звіт про постанційне відправлення пасажирів за видами сполучення
6-зал
річна
Управління залізниці
Органу державної статистики за місцезнаходженням
до 20 лютого
2.
Звіт про обсяги вантажних та пасажирських перевезень  залізничним транспортом загального користування
51-зал
місячна
Управління залізниці
Органу державної статистики замісцезнаходженням
до 3 числа
після звітного періоду
Державна адміністрація залізничного транспорту «Укрзалізниця»
Держкомстату України
до 3 числа післязвітного періоду
3.
Звіт про роботу міського електротранспорту
2-етр
місячна
Юридичні особи, які здійснюють перевезення пасажирів трамваями, тролейбусами, метрополітенами та міською електричкою
Органу державної статистики
за місцезнаходженням
до 5-го числа
після звітного періоду
4.
Звіт про роботу автотранспорту
2-тр
річна
Юридичні особи та їхні відокремлені підрозділи, які експлуатують автомобільний транспорт (власний або орендований)
Органу державної  статистики за місцезнаходженням/ місцем здійснення діяльності
до 20 січня
5.
Звіт про перевезення вантажів та пасажирів автомобільним транспортом
51-авто
місячна
Юридичні особи та їхні відокремлені підрозділи, основним або одним з видів економічної діяльності яких є вантажні й (або) пасажирські автоперевезення  та які мають ліцензії на їх виконання
Органу державної статистики за місцезнаходженням/місцем здійснення діяльності
до 3 числа
після звітного періоду
6.
Обстеження фізичної особи-підприємця, що здійснює пасажирські автоперевезення на маршруті
(14.07.2010 №277)
51-пас (тижнева)
раз на півроку
Фізичні особи-підприємці, які здійснюють пасажирські автоперевезення на маршруті згідно з угодами, укладеними з  держадміністраціями усіх рівнів
Органу державної статистики замісцезнаходженням
визначається
територіальним органом державної
статистики
7.
Обстеження вантажних автомобільних перевезень, що  здійснюються фізичними особами-підприємцями на  комерційній  основі
(14.07.2010 №277)
51-вант
раз на півроку
Фізичні особи-підприємці, які одержали ліцензії на виконання комерційних перевезень вантажів власним вантажним автотранспортом
Органу державної статистики замісцезнаходженням
визначається
територіальним органом державної  статистики
8.
Звіт про перевезення автомобільним транспортом вантажів за видами вантажів та пасажирів за видами сполучення
31-авто
квартальна
Юридичні особи та їхні відокремлені підрозділи, основним або одним з видів економічної діяльності яких є вантажні й (або) пасажирські автоперевезення та які мають ліцензії на їх виконання
Органу державної статистики замісцезнаходженням
до 20 числа
після звітного періоду
9.
Звіт про наявність власних морських і річкових суден, вантажних і пасажирських причалів-набережних
2-вод
один раз
на три роки
Юридичні особи усіх видів економічної   діяльності, які мають на балансі морські та річкові судна, крім малих, вантажні та пасажирські причали-набережні
Органу державної статистики за місцезнаходженням
до 20 січня
10.
Звіт про роботу морського (річкового) порту (причалу)
25-вод
місячна
Підприємства водного транспорту і юридичні особи інших видів економічної діяльності, які здійснюють обробку вантажів на власних або орендованих причалах (пристанях)
Органу державної статистики за місцезнаходженням
до 3 числа
після звітного періоду
11.
Звіт про обробку вантажів за номенклатурою у морських (річкових) портах (причалах)
додаток
до форми
№25-вод
піврічна
Підприємства водного транспорту і юридичні особи інших видів економічної діяльності, які здійснюють обробку вантажів на власних або орендованих причалах (пристанях)
Органу державної статистики за місцезнаходженням
до 25 числа
після звітного періоду
12.
Звіт про перевезення вантажів і пасажирів водним транспортом
31-вод
квартальна
Підприємства водного транспорту і юридичні особи інших видів економічної діяльності, які експлуатують власні
або орендовані судна
Органу державної статистики за місцезнаходженням
до 25 числа
після звітного періоду
13.
Звіт про продукцію морського (річкового) флоту, який знаходиться в експлуатації
51-вод
місячна
Підприємства водного транспорту і юридичні особи  інших видів економічної діяльності, які експлуатують власні або орендовані судна
Органу державної статистики за місцезнаходженням
до 5 числа
після звітного періоду
до 10-ої години
14.
Звіт про основні показники роботи авіаційного підприємства
51-ЦА
місячна
Аеропорти, авіаперевізники, які виконують відправлення, транспортування пасажирів (вантажів, пошти) власним та орендованим парком повітряних суден
Органу державної статистики за місцезнаходженням
до 5 числа
після звітного періоду
 15.
Звіт про транспортування вантажів трубопроводами
12-труб
місячна
УДП “Укрхімтрансаміак”,
ДК “Укртрансгаз”,
ВАТ “Укртранснафта”
Державному комітету статистики України
до  3 числа
після звітного періоду
ДАТ “Чорноморнафтогаз”
Головному управлінню статистики в АР Крим

© Держстат України, 1998-2011
Дата останньої модифікації: 14/12/111