воскресенье, 25 декабря 2011 г.
Исправление ошибок в Декларации по налогу на прибыль
Составление новой отчетности по налогу на прибыль было напряженным.
Поэтому от ошибок при заполнении новой формы Декларации по налогу на прибыль никто не застрахован. Как с помощью программы «1С: Бухгалтерия 8» найти ошибки и исправить, ответим на эти вопросы?
Статья опубликована в журнале "Компьютерная Бухгалтерия" №8 (57) за 2011 г на стр.23
Общие положения
Согласно ст. 102 НКУ, самостоятельное исправление допущенной ошибки возможно только в течении 1095 дней с последнего дня предельного срока представления Декларации по налогу на прибыль или поданого уточняющего расчета.
Согласно п. 50.1 НКУ, исправить ошибки можно путем подачи уточняющего расчета или одновременно с налоговой декларации, которая подается в последующих периодах. Отдельной формы уточняющего расчета не существует.
Новая форма Декларации по налогу на прибыль может быть отчетной новой и уточняющим расчетом, в зависимости от пометки «Х» в специально отведенном поле, но при этом должны быть заполнены строки специального раздела «Самостоятельное исправление ошибок».
Исправление ошибок одновременно с Декларацией по налогу на прибыль осуществляется заполнением Приложения ВП «Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена ошибка». Рассмотрим все по порядку.
Уточняющий расчет Декларации по налогу на прибыль
Согласно Письма ГНАУ от от 26.05.2011 г. № 14847/7/15-0317, начиная с 01.07.2011 г, уточняющий расчет по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды необходимо подавать по новой форме, установленной Приказом № 114.
В основной форме Декларации по налогу на прибыль и в соответствующих приложениях необходимо правильно отразить все показатели так, как должно быть, выполнив пометку «Х» в поле «Уточнююча». В случае увеличения налогового обязательства в строке 23 будет указана сумма, на которую увеличился налог на прибыль в строке 16 и в строке 22.
В строке 27 будет указана сумма штрафа, которая составляет 3% от суммы недоплаты. Если налоговые обязательства будут уменьшены, то отрицательная сумма будет отражена в строке 26. Перед подачей уточняющего расчета, необходимо осуществить оплату доначисленного налога на прибыль и штраф в размере 3%.
Исправление ошибок заполнением Приложения ВП
Заполнение Приложения ВП «Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена ошибка» за тот период, в котором обнаружены ошибки, осуществляется одновременно с заполнение текущей Декларации по налогу на прибыль.
Показатели необходимо отразить такие, какие должны быть в декларации за уточняющий период. Если необходимо исправить ошибки за несколько периодов, необходимо заполнять Приложение ВП для каждого периода отдельно. Согласно пп.135.5.12 НКУ, доходы, которые не были учтены в периоде, который предшествуют отчетному и выявлены в отчетном налоговом периоде, отражаются в составе прочих доходов.
Согласно абз. 2 п. 138.11 НКУ, расходы, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и при выявлении их в отчетном налоговом периоде, можно отражать в составе прочих расходов или расходов соответствующей группы (себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг; общепроизводственных расходов; административных расходов и т. д.). Поэтому к Приложению ВП необходимо оформить соответствующие приложения с пометкой «Х» в поле «Уточнююча».
Если необходимо осуществить доплату по налогу на прибыль, то сумма будет отражена в строке 23. Штраф в размере 5% будет отражаться в строке 24. В строку 25 должна быть введена сумма пени. Согласно пп. 129.1.2 НКУ, она начисляется из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения. С 10.08.2010 учетная ставка НБУ 7.75%. Формула расчета пени: сумма в строке 23 х 7,75 % х 120 % : 365 дн. х фактическое количество дней недоплаты.
Если необходимо уменьшить налог на прибыль, то сумма с минусом будет отражаться в строке 26. Суммы из строк 23, 24, 25 и 26 должны быть включены в строки 23, 24, 25, 26 основной формы Декларации по налогу на прибыль соответственно.
Аналогично заполняются строки 28, 29, 30 и 31 для доходов нерезидентам. Срок уплаты налога на прибыль в размере недоплаты, штрафа и пени совпадает со сроком обязательной уплаты текущего налогового обязательства по налоговой декларации, в составе которой отражены исправленные показатели предыдущих налоговых периодов.
Согласно ответам, размещенных в Единой базе налоговых знаний, доходы, выявленные за периоды включительно до 1 квартала 2011 г, отражаются в уточняющих расчетах либо в Приложении ВП в строке 03 ІД и соответственно в Приложении ІД в строке 03.27 «Інші доходи», а расходы отражаются в строке 06.5 ІВ и соответственно в Приложении ІВ, в строке 06.5.37 «Інші витрати господарської діяльності...» с представлением пояснения в произвольной форме.
Уточняющий расчет
в программе «1С: Бухгалтерия 8»
Предприятие обнаружило ошибку в 3-м квартале 2011 г
в Декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2011 г :
не учтена амортизация по налоговой разнице на сумму 600 грн,
не включена в доходы стоимость бесплатно полученных
товаров на сумму 1000 грн.
В итоге, налог на прибыль увеличен на 92 грн.
Валентина Семенова
пятница, 23 декабря 2011 г.
Бланк акта сверки с пенсионный фондом
- Управління Пенсійного фонду України
- у______________ районі м._______________
- адреса
- тел.________________
АКТ ЗВІРЕННЯ ОСОБОВОГО РАХУНКУза платежами, які сплачені до управління Пенсійного фонду України за 2011 рік
(назва юридичної особи)
(місцезнаходження юридичної особи)
(МФО, рахунки в установах банків (найменування банку) телефон керівника________________________ телефон бухгалтера __________________________ |
№№ пп | За даними платника |
| Відхилення (+,-) | |
1 |
| x | ||
2 | Нараховано єдиного соціального внеску за 2011 рік (у т.ч. за грудень 2011 року) | |||
|
| |||
3 | Перераховано єдиного соціального внеску за 2011 рік | |||
4 |
| |||
5 | Сума штрафних санкцій, які виникли за несвоєчасне перерахування ЄСВ та на неналежні рахунки (що належать до застосування) | x | x |
- Головний спеціаліст ________________________________ __________________________
- (підпис) (П.І.Б.)
- ______________________ _________________________________ ____________________________
- (посада) (підпис) (П.І.Б.)
- М.П.
Статистика капітальних інвестицій
5. Статистика капітальних інвестицій
№ п/п | Найменування форми | Індекс форми | Періодичність | Хто подає | Кому подає | Строк подання |
1. | Капітальні інвестиції, вибуття й амортизація активів | 2-інвестиції | річна | Юридичні особи, їхні філії, представництва, інші відокремлені підрозділи, що виділені на окремий баланс, установи, заклади, органи державної влади й органи місцевого самоврядування, що освоювали капітальні інвестиції | Органу державної статистики за місцезнаходженням | не пізніше 20 лютого після звітного року |
2. | Капітальні інвестиції | 2-інвестиції | квартальна | Юридичні особи – підприємства, установи, заклади, органи державної влади й органи місцевого самоврядування, що освоювали капітальні інвестиції | Органу державної статистики за місцезнаходженням | не пізніше 25 числа після звітного періоду |
Структурні обстеження підприємств. Сроки подачи 1-Підприємство
№ п/п | Найменування форми | Індекс форми | Періодичність | Хто подає | Кому подає | Строк подання |
1. | Звіт про основні показники діяльності підприємства | 1-підприємництво | річна | Юридичні особи (підприємства) за переліком, встановленим органами державної статистики | Органу державної статистики за місцезнаходженням | не пізніше 9 лютого |
2. | Звіт про основні показники діяльності підприємства зі змінами, внесеними наказом Держкомстату від 11.08.2011 №208) | 1-підприємництво (коротка) | річна | Юридичні особи (малі підприємства) на вибірковій основі за переліком, встановленим органами державної статистики | Органу державної статистики за місцезнаходженням | не пізніше 9 лютого |
3. | Обстеження споживання продуктів та послуг у виробництві продукції (робіт, послуг) | 1-споживання | річна | Юридичні особи (підприємства) за переліком, встановленим органами державної статистики | Органу державної статистики за місцезнаходженням | не пізніше 9 лютого |
Статистика чисельності, заробітної плати та робочого часу найманих працівників
№ п/п | Найменування форми | Індекс форми | Періодичність | Хто подає | Кому подає | Строк подання |
1. | Звіт з праці | 1-ПВ | місячна | Юридичні особи, їхні відокремлені підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики | Органу державної статистики за місцем здійснення діяльності | не пізніше 7-го числа після звітного періоду |
2. | Звіт з праці | 1-ПВ | квартальна | Юридичні особи, їхні відокремлені підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики | Органу державної статистики за місцем здійснення діяльності | не пізніше 7-го числа після звітного періоду |
3. | Звіт про кількісний та якісний склад державних службовців та посадових осіб місцевого самоврядування, які займають посади керівників та спеціалістів | 9-ДС | річна | Установи (організації), на працівників яких поширюється дія законів України «Про державну службу» та «Про службу в органах місцевого самоврядування» | Органу державної статистики за місцезнаходженням | не пізніше 8-го січня |
4. | Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання | 6-ПВ | річна | Юридичні особи, їхні відокремлені підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики | Органу державної статистики за місцем здійснення діяльності | не пізніше 20 лютого року, наступного за звітним |
5. | Звіт про стан умов праці, пільги та компенсації за роботу зі шкідливими умовами праці | 1-ПВ (умови праці) | один раз на два роки | Юридичні особи, їхні відокремлені підрозділи, що здійснюють такі види економічної діяльності: сільське господарство, мисливство та пов’язані з ним послуги (виключаючи мисливство); добувна промисловість; переробна промисловість; виробництво та розподілення електроенергії, газу та води; будівництво; діяльність транспорту та зв’язку, визначені за переліком органів державної статистики | Органу державної статистики за місцезнаходженням | не пізніше 20 лютого року, наступного за звітним |
6. | Звіт про заробітну плату за професіями окремих працівників | 7-ПВ | один раз на чотири роки | Юридичні особи, їхні відокремлені підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики | Органу державної статистики за місцем здійснення діяльності | не пізніше 31 березня після звітного року |
Ститистика инноваций
№ п/п | Найменування форми | Індекс форми | Періодичність | Хто подає | Кому подає | Строк подання |
1. | Обстеження інноваційної діяльності промисловогопідприємства (07.11.2011 №286) | 1-інновація | річна | Юридичні особи, які здійснюють промислову діяльність, незалежно від основного виду діяльності | Органу державної статистики за місцезнаходженням | до 20 лютого |
Статистика транспорту
№ п/п | Найменування форми | Індекс форми | Періодичність | Хто подає | Кому подає | Строк подання |
1. | Звіт про постанційне відправлення пасажирів за видами сполучення | 6-зал | річна | Управління залізниці | Органу державної статистики за місцезнаходженням | до 20 лютого |
2. | Звіт про обсяги вантажних та пасажирських перевезень залізничним транспортом загального користування | 51-зал | місячна | Управління залізниці | Органу державної статистики замісцезнаходженням | до 3 числа після звітного періоду |
Державна адміністрація залізничного транспорту «Укрзалізниця» | Держкомстату України | до 3 числа післязвітного періоду | ||||
3. | Звіт про роботу міського електротранспорту | 2-етр | місячна | Юридичні особи, які здійснюють перевезення пасажирів трамваями, тролейбусами, метрополітенами та міською електричкою | Органу державної статистики за місцезнаходженням | до 5-го числа після звітного періоду |
4. | Звіт про роботу автотранспорту | 2-тр | річна | Юридичні особи та їхні відокремлені підрозділи, які експлуатують автомобільний транспорт (власний або орендований) | Органу державної статистики за місцезнаходженням/ місцем здійснення діяльності | до 20 січня |
5. | Звіт про перевезення вантажів та пасажирів автомобільним транспортом | 51-авто | місячна | Юридичні особи та їхні відокремлені підрозділи, основним або одним з видів економічної діяльності яких є вантажні й (або) пасажирські автоперевезення та які мають ліцензії на їх виконання | Органу державної статистики за місцезнаходженням/місцем здійснення діяльності | до 3 числа після звітного періоду |
6. | Обстеження фізичної особи-підприємця, що здійснює пасажирські автоперевезення на маршруті (14.07.2010 №277) | 51-пас (тижнева) | раз на півроку | Фізичні особи-підприємці, які здійснюють пасажирські автоперевезення на маршруті згідно з угодами, укладеними з держадміністраціями усіх рівнів | Органу державної статистики замісцезнаходженням | визначається територіальним органом державної статистики |
7. | Обстеження вантажних автомобільних перевезень, що здійснюються фізичними особами-підприємцями на комерційній основі (14.07.2010 №277) | 51-вант | раз на півроку | Фізичні особи-підприємці, які одержали ліцензії на виконання комерційних перевезень вантажів власним вантажним автотранспортом | Органу державної статистики замісцезнаходженням | визначається територіальним органом державної статистики |
8. | Звіт про перевезення автомобільним транспортом вантажів за видами вантажів та пасажирів за видами сполучення | 31-авто | квартальна | Юридичні особи та їхні відокремлені підрозділи, основним або одним з видів економічної діяльності яких є вантажні й (або) пасажирські автоперевезення та які мають ліцензії на їх виконання | Органу державної статистики замісцезнаходженням | до 20 числа після звітного періоду |
9. | Звіт про наявність власних морських і річкових суден, вантажних і пасажирських причалів-набережних | 2-вод | один раз на три роки | Юридичні особи усіх видів економічної діяльності, які мають на балансі морські та річкові судна, крім малих, вантажні та пасажирські причали-набережні | Органу державної статистики за місцезнаходженням | до 20 січня |
10. | Звіт про роботу морського (річкового) порту (причалу) | 25-вод | місячна | Підприємства водного транспорту і юридичні особи інших видів економічної діяльності, які здійснюють обробку вантажів на власних або орендованих причалах (пристанях) | Органу державної статистики за місцезнаходженням | до 3 числа після звітного періоду |
11. | Звіт про обробку вантажів за номенклатурою у морських (річкових) портах (причалах) | додаток до форми №25-вод | піврічна | Підприємства водного транспорту і юридичні особи інших видів економічної діяльності, які здійснюють обробку вантажів на власних або орендованих причалах (пристанях) | Органу державної статистики за місцезнаходженням | до 25 числа після звітного періоду |
12. | Звіт про перевезення вантажів і пасажирів водним транспортом | 31-вод | квартальна | Підприємства водного транспорту і юридичні особи інших видів економічної діяльності, які експлуатують власні або орендовані судна | Органу державної статистики за місцезнаходженням | до 25 числа після звітного періоду |
13. | Звіт про продукцію морського (річкового) флоту, який знаходиться в експлуатації | 51-вод | місячна | Підприємства водного транспорту і юридичні особи інших видів економічної діяльності, які експлуатують власні або орендовані судна | Органу державної статистики за місцезнаходженням | до 5 числа після звітного періоду до 10-ої години |
14. | Звіт про основні показники роботи авіаційного підприємства | 51-ЦА | місячна | Аеропорти, авіаперевізники, які виконують відправлення, транспортування пасажирів (вантажів, пошти) власним та орендованим парком повітряних суден | Органу державної статистики за місцезнаходженням | до 5 числа після звітного періоду |
15. | Звіт про транспортування вантажів трубопроводами | 12-труб | місячна | УДП “Укрхімтрансаміак”, ДК “Укртрансгаз”, ВАТ “Укртранснафта” | Державному комітету статистики України | до 3 числа після звітного періоду |
ДАТ “Чорноморнафтогаз” | Головному управлінню статистики в АР Крим |
© Держстат України, 1998-2011
Дата останньої модифікації: 14/12/111
Подписаться на:
Сообщения (Atom)