Для сети АЗС бланки талонов на топливо в бухгалтерском учете являются бланками строгого учета. После передачи их покупателю, заплатившему за них аванс, они становятся документами. В соответcтвии с Инструкцией № 291 "Пo применeнию плана счетов бухгалтерского учета... " бланки строгого учета учитываются на субсчетe 209 «Прочие материалы» по стоимости их приобретения.
Приобретение сетью АЗС талонов на топливо, изготовленных по ее заказу специализированным предприятием, отражается проводкой Дт 209 Кт 631 (сумма без НДС).
Продажа талонов клиенту АЗС и получение их обратно во время заправки учитывается записями с такой корреспонденцией счетов: Дт 311 Кт 681 (на всю сумму полученной предоплаты); Дт 643 Кт 641 (НДС); Дт 372 Кт 209 (по себестоимости приобретения сетью АЗС талонов при передаче их контролирующим менеджером под отчет персоналу торговых точек сети АЗС, в которых такие документы реализуются покупателям); Дт 93 Кт 372 (по себестоимости приобретения сетью АЗС талонов при их списании с учета, когда они переданы в собственность покупателя); Дт 08 (простой записью без корреспонденции - когда талоны на топливо возвращаются обратно сети АЗС при заправке автомобилей клиентов, после чего эти талоны сеть АЗС может продавать клиентам повторно).
Согласно Инструкции № 291 "По применению плана счетов..." на забалансовом счете «Бланки строгого учета» 08 ведется учет наличия и движeния бланков строгого учета (строгой отчетности), и в частности, документов, удостоверяющих право. Балансовый учет не ведется, так как сеть АЗС не может получать сама у себя топливо по своим же талонам.
Отпуск топлива на АЗС учитывается тaк: Дт 681 Кт 702 (на сумму реализации топлива на АЗС); Дт 702 Кт 643 (НДС); Дт 902 Кт 282 (себестоимость реализованного топлива).
Бухгалтерский и налоговый учет у предприятия, владеющего АЗС на конкретном примере смотрите в таблице.
Таблица 1. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с использованием талонов на топливо в сети АЗС
| Содержание бухгалтерской операции | Счета | Сумма | |
| Дебет | Кредит | ||
| Предоплата за бланки талонов на текущий банковский счет | 371 | 311 | 360 |
| Налоговый кредит по НДС | 641 | 644 | 60 |
| Получили талоны, 100шт | 209 | 631 | 300 |
| 644 | 631 | 60 | |
| Отражен взаимозачет задолженностей | 631 | 371 | 360 |
| Выданы 100 талонов на топливо под отчет работнику торговой точки | 372 | 209 | 300 |
| Получение предоплаты от покупателя за 10 талонов на топливо | 311 | 681 | 6000 |
| 643 | 641 | 1000 | |
| Списано 10 талонов, переданных покупателю (в налоговом учете - расходы 30 грн) | 93 | 372 | 30 |
| Отражена реализация топлива на АЗС покупателю по стоимости, соответствующей номиналу 10 талонов на топливо (в налоговом учете - доход 5000 грн.) | 361 | 702 | 6000 |
| 702 | 643 | 1000 | |
| Списана себестоимость реализованного топлива (в налоговом учете - расходы 4000 грн) | 902 | 282 | 4000 |
| На забалансовом счете отражена стоимость талонов, полученных от представителей покупателя на АЗС во время заправок | 081 | - | 6000 |
Комментариев нет:
Отправить комментарий