В том случае,когда экспедитор по поручению клиента привлекает перевозчика — физлицо — СПД на Едином Налоге, клиент не может включить в расходы оплату услуг перевозчика
Письмо ГНАУ от 13.05.2011 г. №13401/7/15-0217 «О предоставлении консультаций»
ГНАУ указывает, что в соответствии с п. 138.1 НКУ расходы, учитываемые при расчете объекта налогообложения, состоят из (кроме расходов, определенных в п. 138.3 ст. 138 и в ст. 139 НКУ);
— расходов операционной деятельности, которые определяются согласно п. 138.4, 138.6 — 138.9, 138.11 ст. 138;
— других расходов, определенных согласно п. 138.5 ст. 138.10 — 138.12 ст. 138, п. 140.1 ст. 140 и ст. 141 НКУ.
Пунктом 138.2 НКУ установлено, что расходы, учитываемые для определения объекта налогообложения, определяются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухучета, и других документов, установленных р. II НКУ.
К расходам при определении объекта налогообложения согласно пп. 138.10.3 НКУ относятся расходы на сбыт, которые, в частности, включают расходы на транспортно-экспедиционные услуги.
Участниками транспортно-экспедиторской деятельности являются клиенты, перевозчики, экспедиторы и др. Транспортно-экспедиторская услуга осуществляется по договору транспортного экспедирования, по которому экспедитор обязуется за плату и за счет клиента выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза.
Оплата клиента включает сумму, которая является оплатой экспедитору, и сумму, которая в дальнейшем перечисляется экспедитором для оплаты третьему лицу — перевозчику.
В плату экспедитору не включаются расходы экспедитора на оплату услуг (работ) других лиц, привлеченных к выполнению договора транспортного экспедирования.
Существенными условиями договора транспортного экспедирования являются, в частности, размер платы экспедитору и порядок расчетов. То есть договор транспортного экспедирования четко разграничивает, что является оплатой экспедитору, а что — оплатой перевозчику.
Если экспедитор к выполнению поручений клиента привлекает перевозчика — физическое лицо — СПД на едином налоге, то, учитывая положения пп. 139.1.12 НКУ, клиент не имеет права включить в состав ВР расходы, понесенные на оплату услуг такого перевозчика.
— расходов операционной деятельности, которые определяются согласно п. 138.4, 138.6 — 138.9, 138.11 ст. 138;
— других расходов, определенных согласно п. 138.5 ст. 138.10 — 138.12 ст. 138, п. 140.1 ст. 140 и ст. 141 НКУ.
Пунктом 138.2 НКУ установлено, что расходы, учитываемые для определения объекта налогообложения, определяются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухучета, и других документов, установленных р. II НКУ.
К расходам при определении объекта налогообложения согласно пп. 138.10.3 НКУ относятся расходы на сбыт, которые, в частности, включают расходы на транспортно-экспедиционные услуги.
Участниками транспортно-экспедиторской деятельности являются клиенты, перевозчики, экспедиторы и др. Транспортно-экспедиторская услуга осуществляется по договору транспортного экспедирования, по которому экспедитор обязуется за плату и за счет клиента выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза.
Оплата клиента включает сумму, которая является оплатой экспедитору, и сумму, которая в дальнейшем перечисляется экспедитором для оплаты третьему лицу — перевозчику.
В плату экспедитору не включаются расходы экспедитора на оплату услуг (работ) других лиц, привлеченных к выполнению договора транспортного экспедирования.
Существенными условиями договора транспортного экспедирования являются, в частности, размер платы экспедитору и порядок расчетов. То есть договор транспортного экспедирования четко разграничивает, что является оплатой экспедитору, а что — оплатой перевозчику.
Если экспедитор к выполнению поручений клиента привлекает перевозчика — физическое лицо — СПД на едином налоге, то, учитывая положения пп. 139.1.12 НКУ, клиент не имеет права включить в состав ВР расходы, понесенные на оплату услуг такого перевозчика.
Комментариев нет:
Отправить комментарий